Источник:
http://www.gai.net.ru/forums/showthread.php?t=25850
Как только начался кредитный бум и связанное с ним страхование предмета залога в пользу банков, велись разговоры насчет выгодоприобретательства. Разговоры до недавнего времени носили, в основном, чисто теоретический интерес и касались различных точек зрения на законность страхования предмета залога в пользу лица, которое по определению не может понести убытки в застрахованном имуществе. Несмотря на заинтересованность в залоговом имуществе, страховым интересом это можно назвать только под воздействием каких-либо препаратов...
Короче говоря, дискуссии и споры на эту тему так разговорами и оставались. Теперь проблема перешла в практическую плоскость.
Налоговые органы перешли в наступление, предъявляя налоговые требования к гражданам, многие из которых даже в глаза не видели страховую выплату - она проходила мимо них в счет погашения кредитов. Впрочем, тем, кто получил деньгами или ремонтом по распоряжению банка-выгодоприобретателя, "повезло" не меньше...
Основание налоговых претензий можете оценить самостоятельно:
4-й абзац первое предложение выделенное жирным.МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 июня 2008 г. N 03-04-06-01/180
Департамент налоговой и таможенно- тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога и направленного на погашение задолженности заемщика по кредитному договору или выплаченного данному лицу по распоряжению банка, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 929 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Исходя из положений данной статьи , банк как выгодоприобретатель имеет право требовать от страховщика исполнения обязательства в свою пользу и распоряжаться по своему усмотрению страховым возмещением, поступившим от страховщика, в том числе направлять на погашение задолженности по кредитному договору или давать распоряжение страховщику о выплате данной суммы заемщику.
В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Таким образом, суммы страхового возмещения, полученные банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога и направленные на погашение задолженности заемщика по кредитному договору или выплаченные данному лицу по распоряжению банка, являются доходами этого лица.
При этом следует отметить, что положения ст. 213 Кодекса об особенностях определения налоговой базы по договорам страхования применяются в тех случаях, когда страховое возмещение выплачивается страховщиком непосредственно физическому лицу, то есть когда такое лицо по вышеуказанному договору одновременно выступает и страхователем, и выгодоприобретателем (получателем страховых выплат по договору страхования).
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.
В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Учитывая изложенное, при погашении банком задолженности заемщика по кредитному договору и выплате данному лицу денежных средств по распоряжению такого банка за счет страхового возмещения, полученного им как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования, банк обязан исчислить, удержать и уплатить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, а при невозможности такого удержания письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.
Заместитель директора Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Учитывая, что банкам нет никакого интереса выступать налоговыми агентами и обострять отношения с клиентами, имеется разъяснение, опубликованное в издании "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2009, N 4, которым они и руководствуются - а именно: "...Во избежание возможных претензий, как со стороны контролирующих органов, так и со стороны заемщиков, рекомендуем не удерживать налог в качестве налогового агента, а письменно уведомить налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ..."
Забавная складывается ситуация?
Выход вижу только в том, чтобы банк отказывался от "выгодоприобретательства" перед выплатой или в замене выгодоприобретателя в уведомительном порядке.
И настоятельно рекомендовано к прочтению:
По теме Банк - выгодоприобретатель: судимся
http://www.gai.net.ru/forums/showthread.php?t=29340
Страховой интерес при страховании имущества
Фогельсон Ю.
Хозяйство и право, 1998.
http://www.juristlib.ru/book_870.html
